节税为什么这么难?常见的“坑”在哪里?

发布日期:2019-11-27

企业纳税在实际操作中会出现差异,也是基于税法规定进行纳税调整。无论选择哪种节税方案,法律是税收的根本属性,会计只是计量的工具,但是在现实中,很多基于会计方法的税收筹划,改变的只是计量的方法和标准,并未“治本”。那么,在企业管理过程中,节税常见的“坑”在哪里?


第一,节税筹划依据的基础不牢靠节税筹划的基础应该就是税收政策,而税收政策在某些时候、某些方面是不确定、是不牢固的。正因这个关键因素的“不确定、不牢靠”性,也构成了节税筹划的最大风险——政策。事实上,当前税法对于何谓“商业目的”、如何判定是否“合理”、是否构成“主要目的”、“合理商业目的”和“不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”孰轻孰重、是否有比例和数量的限制等均无明确规定。同时对于节税这种模糊的主观判定是为了增加了税务机关执法的灵活性,但它在赋予税务机关较大自由裁量权的同时,也削弱了税法的可预测性,从而给纳税人纳税及其节税筹划带来不确定性风险。所以税法越完善、越明确,节税筹划的基础才越牢固,节税筹划的道路才越宽广,真正的税收筹划要在法律的阳光照耀得到的道路上行走!


第二,节税筹划依托的环境不纯净不可否认,当前几乎所有节税筹划研究都只重在节税方案的研究,而对节税筹划基础理论的研究则基本是漠视的,甚至是无视的。无论是税局,还是纳税人,无论是税筹专家,还是税筹学员,根本无人关心“节税筹划”的具体内涵和外延到底是什么?正确的主体、准确的客体、标准的手段又是什么?光明正大的节税筹划到底该长个什么样?大家对于节税都只看重其唯一的结果——少交税,所以只要能是“少交税”的办法,都可以被称为“节税筹划”,所以只要敢吹“少交税”的神人,都可以自称为“税筹专家”,所以才有了“三分种节税一千万”、“三天两晚成为税筹大师”火爆广告的铺天盖地。


很多时候对于节税,都是你打你的,我干我的,各行其道,互不干涉,且互视对方如无物。伪筹划乐得与真筹划混为一谈,大行“劣币驱逐良币”之便;有关“专家”也乐得将伪筹划与真筹划混为一谈,是的,不管你承不承认,这就是节税筹划研究的当前环境,它是不纯净的。“真筹划”具体标准不可寻,那么“伪筹划”具体标准,也不可能精确地确定下来。对于节税筹划的研究是动态的,且永无止尽,无论何时节税筹划方案的选择是在好与更好之间的选择,永不止息,不断优化和创新非常重要。

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