企业所得税节税技巧

发布日期:2019-11-27


筹资的节税筹划


公司资本的筹集方式有发行股票、债券、银行贷款、商业信贷、非金融机构贷款、固定资产融资租赁、合资经营等多种,同一资金的筹集采用不同的计划方法,会产生不同的计划成本。企业发行股票和自行积累资金,因为其成本反映在税后净利润的分配上,即股利,因此没有税前扣除,其税负比向金融机构或非金融机构借款的税负更重。由于国家宏观利率政策的调控,向金融机构或非金融机构借款的税负相对低于企业间借款。因此,企业贷款资金的税负相对较重。企业间贷款资金的税负比融资租赁更重,因为融资租赁固定资产租金中的利息和手续费不仅可以在税前扣除,而且还可以在税前扣除预取的折旧费。


  通过金融机构贷款的节税筹划


一般来说,金融机构的贷款利率和计息方法比较稳定。虽然也受到市场供求的影响,但波动一般较小。为了获得长期贷款,金融机构仍然有担保。创业融资期间,如果注册资本限制在较小的数额,则通过增加企业的债务和利息,增加扣除收入,减轻税负,减轻税负。


  通过发行债券集资的节税筹划


企业资金短缺时,经有关行政机关批准,可以发行债券募集资金,可以向社会公开发行,也可以限定一定范围(如企业内部职工)。税法规定,资本利息不收取费用,债券利息可以作为费用收取,可以作为一种减税。


  关联企业借款利息扣除的筹划


为了便于融资,企业经常在关联方之间借款。虽然“企业所得税税前扣除法”规定,纳税人向关联方借入的金额超过其注册资本的50%,超过部分利息支出的,不应在税前扣除,但可以通过其他方式排除这一限制,以达到节税的目的。



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