巧用结算方式节税

发布日期:2019-11-28

在企业的日常经营中,赊销和分期收款在商品销售中得到了广泛的应用。由于销售结算方式的不同,对销售收入的实现和纳税义务的履行有一定的影响。根据“中华人民共和国增值税暂行条例实施细则”第三十三条的规定,以抵扣、分期付款方式销售货物,为合同约定的收货日期。企业可以合理安排销售收入的会计核算时间,灵活地按照合同规定的月度、季度、半年等方式进行纳税筹划。


一.计划本期应缴纳营业税,节约财务费用,减轻资本压力。如果一个企业的大部分产品是分期付款销售的,本月的销项税额为170万元,进项税额为100万元,应交增值税为70万元。然而,由于产品在不久的将来非常流行,一些买家提前支付了540万元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定:“货物应当自合同约定收款日起,采用赊销、分期收款的方式销售。因此,下个月的收入可以在下月缴纳税款,一个月的财务费用将为540-117%、17%和7%(银行年利率)1-12=0.4577(万元)。如果同意每季度或每半年集资,可以类比计划的方式,以节省更多的财务费用。同时,同样的原则也可以用来合理调整当期的应税和营业税。企业规模越大,赊销、分期收款的销售面积越大,税收筹划的效益就越大。


二.计划本期应纳税所得额的金额,选择适用税率较低的税率,以实现税收节约的目的。根据税法规定,企业所得税按应纳税所得额分别为18%、27%和33%,为税收筹划提供了操作空间。中小企业今年实现销售收入160万元,实现利润12万元。在企业内部审计中发现,企业在核算经营业绩时,计入当期销售收入20万元人民币(下一年约定的收款期)。今年的利润是人民币300,000.00元。公司及时调整了当期利润。调整前应纳税所得额=12×33%=39600元,调整后应纳税所得额=9×27%=2430元。本期收入和利润按合同约定的收款时间调整,本年递延所得税节余3.96-2.43=153(万元)。


三.规划年度销售收入总量,调整增值税一般纳税人的纳税时间,减轻税收负担,达到节税的目的。小工业企业现在是小规模纳税人。去年年底,销售收入达到120万元。为暂时不被认定为增值税一般纳税人,将增加税负。对预付款销售的30万元商品,调整为赊销、分期收款销售,年销售收入减少到90万元。因此,企业不具备认定一般纳税人的条件。今年将继续按照小规模纳税人的标准申报纳税。假设小规模纳税人今年的销售收入为120万元,假定一般纳税人的税负为9%,如果纳税人身份为小规模纳税人或一般纳税人,则为120-6%(小规模纳税人税率为6%)=7.2(万元);120%9%=10.8(万元),此时的分段税为10.8-7.2=3.6(万元)。




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