“营改增”对于税收筹划因素分析

发布日期:2019-08-14


1、在原营业税项下,建筑设计单位的应税营业额享受分包、分包设计服务的差别税收政策,即国家税务委托书规定,勘察设计单位将勘察设计服务分包或者分包给其他勘察设计单位或者个人,统一向其他勘察设计单位或者个人收取价格,扣除其他勘察设计单位或者个人的勘察设计费用后的余额,为营业税和税款的周转金。


2、在“营地改革”之前,营业税税率为发票金额的5%; “营地改革”后,被确认为增值税一般纳税人,税率为6%,一般纳税人资格标准为应税服务年销售额500万元(含500万元)。由于增值税是一种税,因此无论进项税如何,增值税税率为6%(1 + 6%)= 5,66%。因此,只有设计单位获得的年度进项税额。当税收大于0,年度发票金额的66%时,税负会减少。建筑设计单位的成本主要是人工成本,输入扣除项目非常小。在“改革营改革”之后,被确定为一般纳税人的设计单位的税负增加了。


3、“改增”后,税务机关发生了变化。营业税由地方税征收,增值税由改革后的国家税征收。它对中央和地方的税收分配比例也有很大的影响。营业税属于地方财政,增值税由中央和地方按75%和25%的比例分摊。虽然试点方案明确了过渡期试点区的税收归属,但政策只是一个过渡期,今后中央和地方之间的增税比例将有所调整。对于设计单位而言,一旦比例发生变化,未来地方政府的财政支持资金将大幅减少。

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