企业所得税节税技巧有哪些?

发布日期:2020-01-06

企业所得税的节税方法大致有两种:一是利用好税收优惠政策,二是运用好节税技巧..

税收高效利用税收优惠,税收减免是国家政策的全面应用,以降低企业税收成本。例如,国家高新技术企业税收优惠的实施,如果您符合高新技术企业条件的,可以依法享受减免企业所得税;如果你还没有遇到几个 - 比如你的研究人员数量还不够,那么你就应该调整人员结构,调整了研究人员的数量,达到国家规定的标准,你仍然可以享受企业所得税优惠政策豁免。

对于国家的税收优惠政策,有些企业是“自得其乐”,这些优惠政策是针对他们(国家鼓励发展的领域),比如软件企业,其发展是国家明确鼓励的,政策把他们锁定在高科技企业的范围内。

一些企业属于“边际”企业,如具有核心技术的企业,由于科研经费投入比例不符合政策要求,不符合高新技术企业标准,因此不能享受税收优惠。 这属于“边际”企业,也就是说,要求国家的政策“几乎” . 对于这些企业,为了弥补“几乎” ,如增加科研经费投入,达到规定的比例,满足所有条件,他们可以申请高新技术企业,依法享受企业所得税减免政策。

对于税收优惠政策,更多的企业是“遥不可及”的,比如商品流通企业,你怎么依靠,也不能依靠高新技术企业,不能享受高新技术企业的税收优惠。因为国家的税收政策并不总是令人鼓舞的;有些是限制性的。

不要依赖这个政策,我们将使用节税技巧,也可以减少税收成本。

根据现行的税收政策,我们认为,节约企业所得税有两种途径:一是增加税前费用扣除的计算基数,增加费用扣除额;二是依法无限增加费用,税前扣除。一般来说,它的意思是:要么增加收入(增加限制性费用的扣除基数);要么增加费用(无限费用)。这也是最基本的节税方式。

企业所得税节约技巧方面,我们选择了“组织结构分割”和“利用相关税收政策”来解释这两种策略,一是解释上述两种节税理念,二是引入两家公司能够产生即时节税效果的案例。

案例一:设企业,提高所得税扣除限额,降低企业所得税

企业所得税法第43条规定:生产经营活动相关的企业发生业务招待费,按照扣除项目金额60%的发生,但不能超过5‰的年销售(营业)收入。

第四十四条企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费,不超过当年销售(业务)收入的15%的,应当予以扣除;超出部分在以后纳税年度结转扣除。

费用扣除规定限额,企业超标必须进行纳税调整。 根据企业的数据,计算如下:

某生产企业某年实现净销售收入2亿元,企业发生业务招待费160万元,发生广告及业务宣传费用3500万元..税收政策下的扣除限额计算如下:

娱乐开支超过了:160-(160×60%)= 64(百万)

广告费、业务宣传费超标:3500-20000×15%=500万元

超过标准的企业所得税应纳税额: (64 + 500)25% 141(10000元)

成本超标的原因是企业的收入“低”,如果增加收入基数,成本的扣除也更多。问题是:企业没有那么大的市场占有率,无法立即依靠市场销售来提高收入..这种条件下的节税技巧就是打破企业的组织结构——即通过单独设置企业来增加扣除限额,从而增加税前扣除费用,降低企业所得税..

我们可以分离出该公司的销售部门,成立了销售公司的一个独立核算的。企业生产的产品,以1.8亿元出售给销售公司,销售公司,然后以2亿元对外销售。成本分摊在两个公司:生产和销售公司的企业业务招待费子8000万,广告和业务宣传费分别为15万元和2000万元。通过添加独立核算的销售公司组织的这样一种新形式,还增加了扣除限额;因为最后对外销售仍有2亿元,有没有价值,所以它不会增加增值税的税收负担。

这样,在整个利益集团利润总额不变的情况下,根据两家企业的销售收入计算业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除限额,结果如下:

生产企业:业务招待费80万元,扣除限额80×60%=48万元

超出:80-48=32(万元)

它量达发生1500万元的广告费和业务宣传费,而扣除限额= 18000×15%= 2700(元)生产企业对业务招待费扣除限额超过32万元,需要作出纳税调整。

  销售公司:

业务招待费80万元,扣除限额80×60%=48万元

超出:80-48=32(万元)

广告及业务宣传费用发生额为2000万元,扣除限额=20000×15%=3000元(万元),也是超出标准32万元的招待费,需要进行纳税调整..

两个公司的收入纳税64万元(32 + 32),应纳税所得额调整:64×25%= 16(万元),比一个企业节省2 CIT 125万元(141-16)。

值得注意的是,在这种情况下,交易价格影响了两家公司的企业所得税。 制造商会向销售公司出售多少产品,以确保两家公司都不会亏损? 如果一方损失而另一方获利,那么损失方的损失就不能产生税收抵免,利润方就必须支付更多的企业所得税。 因此,交易价格必须仔细计算,以避免不必要的损失。

制造企业和销售公司为关联企业的,在确定交易价格时要注意关联交易的限制,以免税务机关审查时不清楚。 然而,在实践中,大多数产品都有批发和零售价格,也根据批次的大小,确定不同的批发价格。 因此,生产企业和销售公司确定交易价格有很大的规划空间。

通过这个案例,我们可以看到,对于国家税法对收费的限制,我们可以通过新企业,增加扣除额来解决。但前提条件是不违法,而且要计算相关数据,不要“按下葫芦浮瓢”,这里省了税,但税更多。

案例2:无限次使用免税收入和费用的降低企业所得税

《企业所得税法》第二十六条规定:国债利息收入为免税收入;

该条例第三十八条规定,金融企业同期同类贷款的利息不超过按照利率计算的数额的,准予扣除利息费用。

有了这两项优惠政策,针对某一企业制定了以下节税方案:

1.前操作思路公司投资500万元,通过抵押贷款购买政府债券,然后买进债券市场政府债券(债券回购,类似贷款购买政府债券),扩大到200亿元。

2。根据收益分析,投入资金500万元,国债投资规模2亿元。收入和成本计算如下:

  收入:

国债利息收入: 200002.66% (国债利率)532(百万元)

这里暂时忽略了键微分..

  支出:

回购资金(贷款)利息:20000×2.6%= 520(万元)

交易费用支出:20000×0.1%=200000元

回购费支出: 20,0000.05‰30,30,000元

其中,30只为1年期国债2亿元回购数;0.05每千只为7天内回购手续费支出比例。

总支出=(520 + 20 + 30)= 570(万元)

  利润:

收入支出=(532-570)=-38万元

3。节税效益分析国债利息收入免税(所得税税率25%),购买2亿元国债节税效益为:

532×25%=133(万元)

利息支出回购资金,交易费及回购手续费支出的费用,可以作为税前财务费用,利息支出和其他债券购买2亿元节税产生如下好处:

570万元×25%=142.5万元。

虽然投资利润为负38万元,扣除利息收入的免税优惠、利息支出的节税优惠减去38万元,但仍有104.5万元(14.50-38) ,仍然是相当可观的。

投入闲置资金500万元,净收入104.5万元,收益率20.9%,比把钱留在银行吃利息划算几十倍..此外,该计划具有普遍性,可以由有余钱的公司实施。

税收,是国民经济中最重要的调节器,随着经济的发展,越来越复杂的税法,税率的调整变得更加频繁。



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