纳税人如何自我诊断税负是否偏低?

发布日期:2020-06-16

税务机关对纳税人进行纳税风险识别的一个重要参数就是税负,纳税人税负明显偏低可能带来的后果是:被约谈、被纳税评估、必要时转入稽查,无论是哪种后果,一般情况下都要补缴税款、被加收滞纳金,甚至受到处罚。

需要说明的是,纳税人如果完全依法、合规纳税,则税负根本不是问题,无论高、低都是真实、正常的反映,即使因为某种原因显示出“不正常”,也有合理解释(如疫情影响、经营策略存在问题、技术落后、管理水平低下、内控存在问题等),且不怕被纳税评估或稽查。

只有不合规的企业才会存在税负问题,才极易因税负问题引发风险。为了规避可能面临的风险,不合规的纳税人非常关心税负,也特别想知道本企业税负在税务机关看来是否正常。但是,税务机关用于识别纳税人税负是否正常的税负指标因为行业、所在区域及规模不同、管理水平不同而千差万别,最关键的是,这个指标是不公开的。由于没有税务机关在用的指标来衡量,纳税人会非常困惑:我司的税负,在税务机关看来,到底是不是正常?(其实他们知道自己没有完全依法纳税,只是想知道引发风险的边界线在哪?)

虽然无法得到税务机关内部使用的指标参数,但是,不合规的纳税人完全可以自我识别、判断本企业税负是否存在问题、风险有多大。主要的方法是计算出实际税负偏离真实税负的大小,然后再进行判断:

一、计算本企业真实税负(这个表达很“残酷”,因为不合规企业申报数据是不真实,或不完全真实的)

企业所得税:将少计收入,多列成本、费用事项还原,重新计算当期应纳税企业所得税额,除以还原后的当期收入总额得出真实税负;增值税:将少计销售额、虚抵、多抵事项还原,重新计算当期应纳税增值税额,除以还原后的当期销售额得出真实税负;个人所得税:将应并入未并入,且不符合免税条件的工资薪金所得重新并入计算实际应扣缴工资薪金所得个人所得税,除以还原后的当期工资总额得出真实税负;设上述计算的真实税负为x。

二、列出当期实际申报缴纳或预扣预缴个人所得税的实际税负。

归属于当期的,实际申报缴纳的企业所得税、增值税除以申报的收入或销售额,计算出实际税负;归属于当期的,实际预扣预缴的工资薪金所得个人所得税除以申报的工资总额,计算出实际税负,设上述计算的实际税负为y。

如果[(y-x)/x]×100%的绝对值大于10%,则指向当事企业税负偏低,有风险;大于20%,则指向当事企业税负低,有较大风险;大于30%,则指向当事企业税负很低,有重大风险……

本文旨在告诉不合规的纳税人,纳税不合规是一种客观存在,过去有,现在有,将来还会有,但比较严重的不合规,很容易被盯上,因此,根本的防范风险的方法还是要依法诚信纳税……



来源:中国税网

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