税务筹划的基本方法主要包括哪些?

发布日期:2019-09-24

有许多税务筹划的方法,在实践中,各种方法一起使用。为了便于理解,本文仅简要介绍了税收优惠政策法、递延法、转移定价法、税法漏洞规划法、会计处理法规划法等几种方法。

优惠政策

优惠的政策规划法的使用,是指纳税人凭借在国家税收优惠方法税务筹划的规定。

税收优惠政策是指税法中鼓励和照顾特定纳税人和纳税人的一项特殊规定。为了支持某些行业、行业、地区、企业和产品的发展,或者照顾一些有实际困难的纳税人,国家在税法中作了一些特别规定,如免征全部或者部分应纳税额,或按一定比例退还应纳税款等。减轻税收负担。

从一般观点来看,利用优惠政策进行规划的方法主要有:

直接利用筹划法

为实现整体经济目标,国家制定了许多优惠政策,控制经济,引导资源流动。国家支持和鼓励纳税人利用税收优惠政策,因为纳税人更多地利用税收优惠政策,有利于实现具体的国家政策目标。因此,纳税人可以合理利用优惠政策,为自身企业的生产经营活动服务。

地点流动筹划法

从国际环境看,税收政策因国家而异的国家,差异主要是税率的差异,税收基础的差异,应纳税暂时性差异,纳税人差异,税收征管中的差异和税收的差异,跨国纳税人可以巧妙地在这些差异税务筹划 国际;从国内税收环境,为顾及社会的进步和区域经济,税收优惠的和谐发展适合西部地区的状态,可能需要纳税人,或选择优先领域或当前经济放缓注册生产,以优惠的地区,充分享受税收优惠政策,减轻企业税收负担,提高企业。

创造条件筹划法

在现实经济生活中,有些企业或个人的许多条件符合税收优惠规定,但有些条件不符合,不能享受优惠待遇;有些条件不符合,不能享受税收优惠。企业或者个人完全不符合税收优惠条件,不能享受优惠待遇。此时,纳税人必须想方设法创造条件,使自己符合税收优惠规定,或者与某些可以享受优惠待遇的企业、行业、行业相联系,使其符合优惠条件,享受优惠待遇。

从税制要素来看,对税务筹划使用税收优惠主要使用以下优惠要素:

利用免税

免税筹划是指税务筹划办法,使纳税人成为免税者,使纳税人从事免税活动,或使免税物品在合法和合理的情况下免税。免税者包括自然人免税、免税公司、免税机构等.各国一般有两种不同的免税方式:一种是税收照顾性质上的免税,一种是对纳税人财政利益的一种补偿;一种是税收优惠性质上的免税,即为纳税人获取财政利益。照管免税往往是在特殊情况或特殊条件下获得的,一般只能弥补损失,因此,税务筹划不能用它来达到节税的目的,只有通过获得国家奖励性质的免税,才能达到节税的目的。

使用免税税务筹划的方法可以直接缓解应纳税额的纳税人,技术简单,但应用范围窄,且具有一定的危险性。它是一个特定的纳税人,对象和情形,如具有从事某一行业,在特定区域经营,在满足一定的条件,这是不是每一个纳税人还是愿意做免费免税。因此,免税方法往往不能一般使用,缩小的应用范围;能够利用免税投资在经营过程中,企业或个人的活动,其中一些通常被认为是高风险或对地区,行业,项目和行动的投资回报率较低,例如,在高科技公司的投资可以得到免税待遇,还可能得到的投资回报高于社会的平均水平,并且还可以具有高增长潜力,但风险也很高,很可能是由于投资失误而导致投资的失败,豁免变得毫无意义。

免税规划的要点是争取更多的免税待遇,尽量延长免税期。在合法合理的情况下,尽量争取免税待遇,尽可能多的项目获得免税待遇。与税收相比,免税就是减税。免税越多,减税越多。许多免税都有一段时间。免税期越长,减税越多。例如,国家对一般企业按普通税率征收所得税的,从开始经营起,对A地企业有三年免税规定,对B地企业有五年免税规定。那么,如果条件基本相同或者利弊基本抵消,A公司可以在B地做生意,以获得免税待遇,并使免税期最长,从而在合法合理的情况下减少更多的税收。

利用减税

减税计划的使用是指税务筹划法,使纳税人在合法、合理的情况下减少应缴税款,直接节税。对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护项目、节水项目、循环经济产业和高新技术企业实行减税,小型微型企业和从事农业项目的企业符合要求。这是国家为实现科学、技术、工业和环境保护政策而给予企业的减税。各国一般有两种不同目的的减税:一种是关心性减税,如国家对受自然灾害影响地区的企业减税,残疾人企业减税等。这是国家对纳税人因各种不可抗拒的原因而遭受的经济损失的经济补偿;另一种是对减税的奖励,如对高科技公司、公共基础设施投资公司等的减税。这是对纳税人实施国家政策的财政激励,也是对纳税人的财政利益。

运用减税来实施税务筹划主要是合法、合理地运用国家鼓励减税政策和减税方法。该方法技术简单,适用范围窄,具有一定的风险。

使用这种规划方法是在合法,合理的情况下,力求最大限度减税和税费减免等的时间最长的减税。例如,A,B,C三个国家,共同的企业税率是基本上相同的,或基本上类似的条件其它基本上抵消的优点和缺点。一个生产的产品出口到世界各国货物的90%以上,对普通税率国家的企业的收入税;乙国鼓励这样的企业30%的所得税减少和五年税收减免期的出口导向型经济发展; 40%的所得税这样的企业减少的C原产,并且对减税没有限制。长期经营计划,以本企业,考虑到公司或C的附属国的法律情况下这样做,特使减少最大化税。

利用税率差异

利用税率差异进行筹划,是在合法合理的情况下,利用税率差异直接节税的一种税务筹划方法。它是通过充分利用税率差异来最大限度地节省税收。例如,A国企业所得税税率为30%,B国企业所得税税率为35%,C国企业所得税税率为40%,那么,在其他条件基本相同或利弊基本抵消的情况下,投资者可以通过在A国开办公司来最大限度地节省税收。

各国税率的差异很普遍。为了鼓励某一行业、某一行业、某种类型的企业、某种类型的地区等的发展,一个国家会制定不同形式和等级的税率,纳税人可以使用税率差。通过选择企业的组织形式、投资规模和投资方向,达到减税的目的。

税务筹划被广泛应用于税率差异,具有复杂性和相对确定性的特点。税率差异不仅受税率差异的影响,而且受税基差异的影响。税基计算的复杂性使得税率差异的规划变得复杂。例如,计算结果可以得出比较税负大小的结论,税率差的普遍存在给了每个纳税人一定的选择空间,因此,税率差异规划方法是一种可以广泛应用和广泛应用的税务筹划方法。税率差异的客观存在和一定时期内的相对稳定性使得税率差异规划方法具有一定的确定性。

使用税率差异是税务筹划,即尽量寻求最低的税率,以及尝试的技术要点,寻求汇率稳定和长期的区别。在合法,合理的情况下,寻求最低的适用税率将意味着最大限度地节省税款;寻求稳定和长期的税收差异,将会使纳税人获得更多的税收。此外,使用在税务筹划的税率差异也应该考虑长期的稳定性和企业的外部环境的影响。例如,对国家的不是政治动荡的政治稳定,税率差异的国家是比较稳定的税率,税收政策的差异比国家利率政策制度变化的国家更长远的区别强大的系统。

利用分劈技术

分割技术是指在合法、合理的情况下,将所得和财产在两个以上纳税人之间进行分割,直接节省税款的税务筹划技术。许多国家为了调整收入、所得税和一般财产税等社会政策,通常采用累进税率。税基越大,适用的最高边际税率越高。通过将收入和财产分给两个或两个以上的纳税人,税基可以降低到较低的税率水平,从而降低最高边际适用税率,减少税收收入。例如,30万元以下应税所得适用税率为20%,30万元以上应税所得适用税率为25%。企业应纳税所得额为50万元的,按照25%的税率纳税,应纳税所得额为12.5万元(50万元×25%)。但是,企业在不影响生产经营的情况下,平均分为两个企业,分为两个部分的,应当缴纳所得税10万元(25万元×20%x 2),减征所得税2.5万元(12.5万元-10万元)。

利用分拆技术来节税的主要目的是合理分拆和最大限度地提高节税。利用相关的国家政策来分割企业的收入或财产是比较复杂的技术。因此,除了合法外,还应特别注意其合理性。在合法和合理的情况下,通过分拆技术最大限度地节省税收。

利用税收扣除

使用减税计划是指通过在法律和合理情况下增加扣减金额,或调整每个纳税期的扣减金额以实现相对税务节约的“税务筹划“方法。在同一收益的情况下,扣减、减让、抵销等越多,则税基越小,应付的税款就越小,从而节省更多的税款。

使用税扣除的是税务筹划,技术更复杂,范围较大,具有相对不确定性。各种不同国家扣除,减免税收法律,偏移提供最繁琐复杂,而且变化最大,最大,因而更节省税款必须在所有与计算结果的最新税法精通并加以比较,所以说,技术是比较复杂的扣除;减税在扣除所有纳税人提供有丰富的技术范围和普遍应用的特点;税收减免规定的相对稳定性的期间,依次使用税务筹划相对稳定的决定扣除技术。

运用扣税法实施税务筹划的要点是:扣税项目最大化、扣税金额最大化、扣税最早化。在合法合理的情况下,尽量多做项目可以扣除。在其他条件相同的情况下,扣除的项目越多,扣除的金额越大,税基越小,应纳税额越小,因此扣除的税款越多。在其他条件相同的情况下,扣除额越早,前期应纳税额越少,前期现金流量就越大,可以用来扩大流动性流量和资本流入。银行投资的钱越多,将来的利润就越多,所以他们的税收就越省。最早的扣除可以最大限度地节省税收。

利用税收抵免

税收抵免计划的使用,是指在合法、合理的情况下,增加税收抵免、节税的税务筹划方法。税收抵免额越大,税额抵免额越大,应纳税额越小,税收节余越大。

纳税信用规划的要点是最大限度地增加信用项目的数量和信用金额。在合法、合理的情况下,争取尽可能多的信用项目,并最大限度地提高每个信用项目的信用金额。在其他条件相同的情况下,抵免额越大,应纳税额和抵消额越大,应纳税额越小,因此税收节余越大。

利用退税

利用税收筹划的,是在合法和合理的情况下,税务机关退还纳税人已缴纳的税款,有效和直接的税务筹划的方法。在纳税的情况下,税收无疑是上缴税收偿还,节税,更大的税收抵免,更节税。

税收优惠政策是一项国家经济政策。纳税人有效利用税收优惠政策是特定时期内相应的国家经济政策,国家将予以支持和鼓励。但不同的纳税人使用优惠政策的方式和程度不同。有的纳税人只是被动地接受和有限地利用国家的优惠政策,有的纳税人则积极创造条件,尽力充分利用国家的优惠政策;有的纳税人是通过法律手段利用优惠政策,而一些纳税人则使用非法手段。成功的关键在于税务机关的认可。

在利用税收优惠政策实施“497”时,应注意以下几点:

尝试挖掘信息来源,通过渠道获得税收优惠政策。如果信息不灵通,您可能会丢失您可以享受的减税优惠。一般来说,有若干信息来源,如税务部门、税务报纸和杂志、税务网站、税务机构和税务专家。

以税收优惠的优势。有条件时应充分利用,没有条件或不符合某些条件,创造了使用条件。利用规划政策应在税收法律,法规允许的范围内,利用各种合法或非法的手段来进行。

尽可能与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中,核心是要得到税务机关的认可。最好的方案,没有税务机关的认可,是没有意义的,不会给企业带来任何经济利益。

纳税期的递延

递延税收筹划的使用是指税务筹划法,使纳税人在合法、合理的情况下推迟纳税、节税。《国际税务词汇》对递延税款作了精辟的阐述:“递延税款的好处包括:便利资本周转,节约利息支出,而且由于通货膨胀的影响,递延后缴纳的税款必须减少。因此减少了实际的税单。“纳税人延迟缴纳当期税款,并不能减少纳税人缴纳税款的绝对数额,但相当于获得了可以增加当期纳税人现金流量的无息贷款,使纳税人有更多的资金在本期扩大资本投资的周转。因为货币的时间价值,也就是今天投资的更多的钱,可以产生收入,这样将来就可以获得更多的税后收入,相对的节省税收。

企业实现递延税款支付的重要途径是采用有利的会计方法处理暂时性差异。通过该处理,当期的会计收入大于应纳税所得额,可以实现递延所得税负债,获得税收优惠。

如果延期纳税可以使大部分项目延长的时间最长的时期,可以最大限度地节省税款:

递延项目最多化

在合理合法的情况下,争取多争取项目延期交税。在相同的其他条件下(包括一定时期内应纳税总额),递延项目越多,本期应纳税额越少,现金流量越大,可用于扩张的流动资金和投资资金越多,因此,更多的税收可以作为参考。

递延期最长化

在合理和合法的情况下,尽量延长纳税期限。在相同的其他条件下(包括在一定时期内缴纳的税款总额),缴纳递延税款的时间越长,由递延税款增加的现金流量就会产生越多的收入,因此节省的税款也就越多。

转让定价筹划法

转让定价方法主要是通过关联企业不符合业务惯例的交易形式进行的。这是税务筹划的基本方法之一。它广泛应用于国际国内税务筹划的实践中。

转让定价是指经济活动,经济关系有企业方以转让收入,利润或出售或交换过程中的利润转移相等股份比例,不符合市场交易规则和市场价格进行交易,但根据他们它以最大化的共同利益或它们之间的产品或产品之间传输维护收入。在根据双方的意愿此类转让,产品的转让价格可能会比由供给和需求决定的,以达到少缴税的目的甚至不交税的市场价格更高或更低。例如,在生产企业和商业企业承担不一致的税收负担,税收负担,如果经营的企业比生产商更高,与之相关的商业企业和生产企业完全可以通过某种形式的合同,增加了生产企业的利润,商业企业利润减少,让他们分享他们达到最低承诺的税收负担和税负。

企业之间转移收入或利润的主要定价方式有:

基于内部成本的价格转移。在这里分为实际成本法和标准成本法。实际成本法是指销售中心购买的产品的实际成本;标准成本法是指按预定的假设成本定价。

基于市场价格的价格转移。这包括利用市场价格和增加外部交易成本。

有很多关联企业之间的方式转让定价,一般来说,主要有:

利用商品交易来计划。也就是说,关联企业之间的商品交易采取降低或提高价格、转移收入或利润的策略,从整体上减轻税收负担。例如,一些税率高的企业在向税率低的关联企业销售产品时,故意压低产品价格,将利润转移给关联企业。这是最广泛使用的转让定价方法。

使用原材料和备件进行采购和销售以进行计划。“税务筹划“是通过控制零部件和原材料的购买和销售价格从而影响产品成本来实现的,例如,通过母公司以低价向子公司提供零部件或子公司以高价向母公司出售零部件,降低子公司产品成本,使其更具利润。又如利用委托加工产品回收后直接销售的不再缴纳消费税的政策,进行定价转移规划。

利用关联企业向对方提供的劳务进行规划..关联企业相互提供服务时,采取高定价或低定价或不定价等方式收取劳务费,使关联企业之间的利润根据需要转移,达到降低税负的目的..

无形资产评估困难,利用正计划。评估无形资产的价值,因为没有统一的标准,因此,可以调节利润下属公司,是转让定价的方式,税负最小化,以达到目的。如果产生从对方的公司利润的生产配方,商标和其他免费或以成本较低的子公司,但不包括转移计量或更小的收入,但得到额外的好处的企业。

此外,使用租赁机械设备、使用管理费等税务筹划。

为了确保对“税务筹划“采用转让定价的有效性,在规划时应注意以下方面:首先,进行成本效益分析。二是考虑价格波动应在一定范围内,防止税务机关调整增加税收负担。第三,纳税人可以采用多种方法,进行全面、系统的规划安排。

税法漏洞筹划法

利用税法漏洞进行筹划就是利用税法文本中的疏忽或税收实务中的征管漏洞进行筹划,属于避税筹划..纳税人可以利用税法漏洞,争取不违法的合理权益。

主要是指对规定的一些文字内容的税收漏洞,因为语法错误或模棱两可的话而导致税法,了解税法的多样性应该有充足的时间比例更大和实践忽略。在一个国家的税收法律漏洞是必然存在的,洒在立法,执法等部门之间,主要受时间,地点的不同,人员,技术手段和经济形势的质量是复杂的,多样的和多特征的变化的决定。

时间的变迁往往使相对完善的税法充满漏洞,区位差异不可避免。缺乏高素质的人才也会导致税收漏洞的出现。技术手段的落后将制约税收制度的完善和税收效率的提高。法律制度内部结构的不协调也会造成税收漏洞。这些漏洞是纳税人可以增加和削减开支和降低税收负担的地方。

方法:

利用税法中的矛盾进行规划。我国税法中存在着许多矛盾,纳税人可以利用税法中的矛盾来规划。我国税收征管法律中税收管辖权的规定存在诸多矛盾,存在着制度的建立与合作,以及税法规定的矛盾或不确定性等问题。

使用税务机关正计划设置不科学

目前,机构臃肿、人员冗余、效率低下的问题尚未得到彻底解决。事业单位和工作人员多,并不意味着在税收领域应当设立的事业单位都已经设立;相反,不应当设立的事业单位并不完整,但许多不应当设立的事业单位仍然存在。这将导致本组织内部协调的不平衡。如果与其他政府机构挂钩,其设置和协调将更成问题。这是纳税人可以利用的地方。

利用税收管辖权进行规划

在我国的税区调整中,税收和所得税的两个主要体税不够。例如,《中华人民共和国增值税条例》第二十二条主要规定了固定和非固定账户的纳税地点,但缺乏必要的补充和限制。例如固定和非固定账户的确定标准以及确定权的归属。实际上,这些漏洞存在于消费税、营业税、海关、企业所得税和个人所得税法律、法规的法律和法规中。

避税规划应注意利用税收漏洞的问题。首先,需要掌握专门人才的财税。只有专业的人员只有根据实际情况,参照税务规划和利用其漏洞的可能;第二,运营商应该有一些税收的经验。单靠税法基于不考虑管理的具体措施,规划成功的可能性不会太高;三是有严格的会计学科和安全措施。没有严格的会计学科存在的财务状况混乱无严重会计秩序不作为参照实际的规划。此外,规划隐患,确保漏洞的相对稳定;四是风险 - 收益分析。在获取较大的收益的前提下,尽量减少风险。

会计处理方法筹划法

会计处理的计划方法是利用会计处理的选择性的方法。在实际经济活动中,同一经济事项有时有不同的会计处理方法,不同的会计处理方法对企业财务状况的影响也不同。同时,这些不同的会计处理方法也得到了税法的认可。因此,也可以通过规划相关的会计处理方法来达到取得税收的目的。

存货计价方法的选择

存货定价的方法有很多种,如先入先出、加权平均、移动平均、个人估价、计划成本、毛利率或零售价格。不同的定价方法对货物的最终存货成本和销售成本有不同的影响,进而影响当期应纳税所得额。影响将更大,尤其是如果价格继续上涨或下跌。纳税人用它来表示税务筹划。例如,如果价格继续下跌,采用先入先出的方法将减少税收负担。

可根据实际成本或计划成本计算已发行库存的价值。根据会计准则,计算实际成本的,采用先入先出法、加权平均法(包括移动平均法)和单项估价法确定实际成本;按照计划计算成本的,按计划结转费用差额,按实际成本调整计划成本。根据现行税法的规定,纳税人存货的计算应当以实际成本为准。纳税人各种库存发生和获取的成本评估方法可以从先入先出法、加权平均法和个体估价法中选择。定价方法一经选择,不得随意变更。纳税人采用计划成本法确定存货成本或销售成本,并在年底申报纳税时及时结转成本差额。

由于不同的存货计价方法是可以改变销售成本,进而影响应纳税所得额。因此,从税务筹划的角度来看,纳税人可规划为库存通过使用不同的估值方法的成本,根据自己的实际情况进行选择,以使库存目前的成本最有利于税务筹划中的存货计价方法。在不同的企业或企业的盈亏不同的状态,你应该选择不同的估值方法:

(1)营利性企业:由于营利性企业的存货成本可以在税前当期收入中尽量扣除,因此应选择能够使当期成本最大化的计价方法。

(二)亏损企业。亏损企业应当选择与亏损情况相结合的估值方法。所选择的估价方法必须降低无法获得或在缴税前无法得到充分补偿的损失年度的费用,将费用推迟到将来能够得到充分补偿的时期,并确保成本扣除的效果最大化。

(三)享受税收优惠的企业。如果企业正处于减税或免征企业所得税的时期,这意味着企业获得的利润越多,获得的税收减免就越多。因此,在税收减免期间,应选择最小化库存成本的估价方法,降低库存成本的现期贡献率,扩大当期利润。相反,在非税收优惠时期,应选择价值评估方法,使库存成本最大化,并尽可能扩大库存成本,以减少当前利润,推迟纳税期限。

固定资产折旧税务筹划

固定资产的价值通过折旧转入成本。折旧额取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。

(一)固定资产的税务筹划

根据会计准则的要求,固定资产购置成本主要包括在固定资产未达到可用状态前,可归属于资产的购置价款,相关税费,运输费用,装卸费,安装费和专业服务费等..根据税法的规定,对购买的固定资产按购买价格加上已支付的包装费,运杂费,安装费和税金进行计价..为了降低当期的税负,新的固定资产的入账价值应尽可能低,因为折旧费用将在未来很长一段时间内陆续收取。例如,对于一套完整的固定资产,其易损部件、配件可以作为低值消耗品单独发放,因为低值消耗品可以一次或分期直接计算,减少当期的应税收入;对于在建工程,应尽早转入固定资产,以便尽快提取折旧。如果整体固定资产建设周期较长,当已完工部分已投入使用时,最好对该部分进行分项决算,以便尽快计算固定资产决算..

(2)中的税务筹划固定资产折旧

固定资产的折旧年限取决于固定资产的使用年限。固定资产的使用寿命是一个估计的经验值,其中包含人为因素,从而提供了税务筹划的可能性。缩短折旧年限的方法有助于加快成本回收,使后期成本前移,使前期会计利润后移。税率不变的,可以递延企业所得税。

需要注意的是,税法规定了固定资产折旧的最低折旧期,税务筹划不能突破折旧期的最低要求。

企业在初始期间享受减免免税的,或者在起起期后的税率较低的情况下,不适宜缩短在预计税率上升的情况下购买的固定资产的折旧年限,以避免在免税期或低税期期间实现的折旧费,减少企业的税收优惠处理。只有当预期税率下降以缩短折旧年限时,在实现货币时间价值的同时,可以实现更低的税收目的。

(3)税务筹划的固定资产折旧

根据会计准则,固定资产折旧的主要方法是平均年限法、工作量法和其他直线法(或平折旧法)。双倍余额递减法和年限总和加速折旧法。不同的折旧方法对应纳税所得额的影响不同。虽然从整体上看,固定资产的抵扣不能超过固定资产本身的价值,但同一固定资产不同的折旧方法会导致企业所得税的提前或滞后实现,从而产生不同的货币时间价值。如果预计企业所得税税率不会上升,加速折旧法可以在折旧期内降低企业所得税,另一方面可以尽快收回资金,加快资金周转。但税法规定,一般纳税人可以抵扣的固定资产折旧费用的计算,应当采用直线法。只有当企业的固定资产因技术进步等原因确实需要加速折旧时,才能缩短折旧年限或采用加速折旧法。这与会计准则的规定不同。纳税人应尽可能创造条件,满足实施加速折旧法的要求,选择有利于纳税人的折旧计算方法,取得货币的时间价值。


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