4个案例看懂一次性取得收入企业所得税如何处理

发布日期:2019-09-24


在企业的日常生产和经营中,企业一次收入是很常见的。例如,通常一次从年租金、一次建筑服务和一次预付收入中获得收入。因此,上述情况发生后,如何处理企业所得税?

案例1。从一次性支付租金中确认收入。

2019年7月1日公司A和公司B签订仓库租赁协议,该协议将租赁给B公司,1年租约期内公司所有未使用的仓库,租金共计1308000元(含税),日期合同,B公司签订关于一次性支付全部租金1308000元(含税),也就是2019年7月1日 -  2020年6月30日,租金的日期之间。获得租赁公司A之后,B公司开具发票的增值税和增值税一次性付款。发票上注明120万元,108000元税额。在这种情况下,公司的一次性新年的租金收入获取的所有确认2019年企业所得税收入的需要?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定:

企业所得税法第六条第(六)款所称租金收入,是指企业使用固定资产、包装物或者其他有形资产的权利所产生的收入。

租金收入应当按照合同约定的承租人支付租金的日期实现。

根据“国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题”(国税函[2010] 79号)第一条:

企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入,应当按照交易合同或者协议约定的承租人应当支付租金的日期确认。其中,交易合同或协议约定租赁期限,一次性预付租金的,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收支比例原则,出租人在租赁期内可以将上述确认的收入平均分阶段计算。年收入。

在这种情况下,公司的租赁协议规定租期为一年,租金收入提前一次获得。因此,a公司可以平均确认2019年7月1日至2020年6月30日期间收到的租金收入。在12个月内。

案例2.一次性确认建筑服务项目资金的收入

2018年9月,一家建筑公司与B公司生产线建设签订合同。 1.1百万元人民币(含税),因公司现金流紧张,B公司在本公司的合同日期要求的合同金额应支付项目包干。乙公司支付的全部金额约一天到A公司B项目出具增值税发票,100万元的发票金额,支付$ 100,000。在2018年底,该项目的完成70%的阶段,2019年5月完成了由条件和乙公司验收达到。因此,建设服务营收一家建筑公司一次性支付企业所得税收入如何确认呢?

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函第2008 875号)第二条:

企业在每个税期结束时能够可靠地估计劳务交易结果的,应当采用进步方法(完成率)确认所提供劳务的所得。

(1)对提供劳务交易结果的可靠估计意味着同时满足下列条件:

1.收入的金额能够可靠地计量;

2。交易的完成进度能够可靠地确定。

3.在交易中发生和将要发生的费用可以可靠地核算。

(2)可选择下列方法来确定企业提供的服务的完成时间表:

1.已完工作的测量;

2.提供的服务占服务的比例;

三。已发生成本占总成本的比例。

(3)企业应根据接受方收到或应收的合同或协议价格确定劳动收入总额,并按照纳税期结束时提供的劳动收入总额乘以纳税期结束时提供的劳动收入总额乘以扣除前一纳税年度核定劳务收入累计金额后的进度,确认为当期劳动收入;同时,根据在上一纳税期内扣除累计确认劳务成本后,提供劳务服务乘以完工进度的估计总成本,将人工费用结转到当前的劳动成本中。

因此,A建筑公司2018年确认的收入为110/(110%)*70%=700000元,2019年应确认的企业所得税收入为110/(110%)-70=300000元。

案例3.一次性预付款的收入确认问题上取得

A公司生产的新产品在市场上供不应求。这种产品的生产周期通常需要三个月左右。A公司要求买方在签订合同时一次性付清全部货款。2018年12月,B公司与A公司签订采购合同,并按合同要求预付全部货款。2019年3月,A公司按约定向B公司交付货物,并通过B公司的验收,那么,A公司的预收款项应确认为2018年度企业所得税收入还是2019年度企业所得税收入?

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国家税函[2008]875)第1条,第1条规定:

除企业所得税法和实施细则另有规定外,企业销售收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

符合下列条件的商品销售业务满足,收入的实现应该承认:

1。签订商品销售合同,企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

2.公司不保留通常与所售货物所有权有关的持续管理权,也不实行有效控制;

3.可以可靠地计量收入的数额;

4已发生或将发生在卖方的成本能够可靠地核算。

符合上述收入确认条件,提前收到销售商品的,在发出商品时确认收入。

因此,a公司应将该付款确认为2019年企业所得税收入。

案例4.确认一次特许权使用费收入

一个公司是著名的餐饮连锁公司,公司为了扩大采取“加盟连锁为主体”的方式来规范店铺运营管理的市场份额。 2019年9月,公司签订了一项协议,与加盟商加盟,加盟期限的协议自协议254400元(含税)的签署之日起支付使用费协议,A公司一个时间周期,合同履约24个月。通过特许经营,自负盈亏,经济和法律责任投资房屋独自承担,在合同期内,加盟可以使用公司标志以及其他商业活动。

那么,A公司收取的特许权使用费收入如何作为企业所得税处理呢?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条:

“企业所得税法”第六条第七款所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权和其他特许权使用权所得。

版税收入,用在由销售收入的日期支付特许权使用费合同许可的权利得以实现。

根据上述规定,A公司将一次性使用费收入(不含税金额)确认为当期企业所得税收入。



立即咨询税收优惠方案

400-115-7077
电话
微信
计算
电话
微信公众号
回到顶部
节税计算器
税种选择
合同种类
实际年收入额
联系人姓名
联系电话

立即咨询税收优惠方案

400-115-7077